國家稅務(wù)總局

委托代征管理辦法

第一章　總　　則

　　第一條　為加強(qiáng)稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
　　第三條　本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局。
　　本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托、行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。

第二章　委托代征的范圍和條件

　　第四條　委托代征范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》關(guān)于加強(qiáng)稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶?shí)際情況確定。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。
　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：
　　（一）與納稅人有管理關(guān)系；
　　（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來；
　　（三）與納稅人有地緣關(guān)系；
　　（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。
　　第六條　代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
　　（一）有固定的工作場(chǎng)所；
　　（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全；
　　（三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
　　（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。
　　第七條　代征稅款人員，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
　　（一）具備中國國籍，遵紀(jì)守法，無嚴(yán)重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；
　　（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。
　　第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代開的普通發(fā)票種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任。
　　代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市自行制定。
　　第九條　代征人不得將其受托代征稅款事項(xiàng)再行委托其他單位、組織或人員辦理。

第三章　委托代征協(xié)議的生效和終止

　　第十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜。《委托代征協(xié)議書》包括以下內(nèi)容：
　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話，代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證號(hào)碼和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、居民身份證號(hào)碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址。
　　（二）委托代征范圍和期限。
　　（三）委托代征的稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)及稅率。
　　（四）票、款結(jié)報(bào)繳銷期限和額度。
　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。
　　（六）代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
　　（七）違約責(zé)任。
　　（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。
　　代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后生效。
　　第十一條　《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人發(fā)放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場(chǎng)所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：
　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話，代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址。
　　（二）委托代征的范圍和期限。
　　（三）委托代征的稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)及稅率。
　　（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他需要公告的事項(xiàng)。
　　第十二條　《委托代征協(xié)議書》有效期最長(zhǎng)不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的，應(yīng)當(dāng)重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。
　　《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報(bào)表。
　　第十三條　有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，提前終止委托代征協(xié)議：
　　（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷主體資格的；
　　（三）因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；
　　（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者有其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；
　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要終止協(xié)議的其他情形。
　　第十四條　終止委托代征協(xié)議的，代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回《委托代征證書》，結(jié)清代征手續(xù)費(fèi)。
　　第十五條　代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個(gè)工作日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
　　第十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自委托代征協(xié)議終止之日起10個(gè)工作日內(nèi)，在廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場(chǎng)所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。

第四章　委托代征管理職責(zé)

　　第十七條　稅收委托代征工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，履行以下職責(zé)：
　　（一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；
　　（二）填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》；
　　（三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)、稅率等；
　　（四）核定和調(diào)整代征人代征的個(gè)體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行；
　　（五）定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情況；
　　（六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；
　　（七）輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人；
　　（八）在有關(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費(fèi)比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費(fèi)與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標(biāo)準(zhǔn)，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)；
　　（九）督促代征人按時(shí)解繳代征稅款，并對(duì)代征情況進(jìn)行定期檢查；
　　（十）其他管理職責(zé)。
　　第十八條　稅收委托代征工作中，代征人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：
　　（一）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計(jì)稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時(shí)解繳入庫；
　　（二）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；
　　（三）代征稅款時(shí)，向納稅人開具稅收票證；
　　（四）建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；
　　（五）在稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》，以及受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況；
　　（六）對(duì)拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；
　　（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。
　　第十九條　代征人不得對(duì)納稅人實(shí)施稅款核定、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得對(duì)納稅人進(jìn)行行政處罰。
　　第二十條　代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代征稅款手續(xù)費(fèi)，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第五章　法律責(zé)任

　　第二十一條　代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭(zhēng)議或法律糾紛的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追究法律責(zé)任的權(quán)利。
　　第二十二條　因代征人責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并責(zé)令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。
　　代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回。
　　第二十三條　代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)按照票面金額賠償，未按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，適當(dāng)扣減代征手續(xù)費(fèi)。
　　第二十四條　代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
　　第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對(duì)代征人履行管理職責(zé)，給委托代征工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
　　第二十六條　違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理。
　　第二十七條　納稅人對(duì)委托代征行為不服，可依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

第六章　附　　則

第二十八條　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。
　　第二十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定，對(duì)代售印花稅票者進(jìn)行管理。
　　第三十條　本辦法自2013年7月1日起施行。
　　附件：1.委托代征協(xié)議書
                  2.委托代征協(xié)議書使用說明
                  3.終止委托代征協(xié)議通知書
                  4.委托代征證書

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